Управление ФНС России по Самарской области информирует
29 марта 2024
Управление ФНС России по Самарской области информирует о следующих
ограничениях при применении труда самозанятых граждан (плательщиков налога на
профессиональный доход (далее НПД)), установленных Федеральным законом от
27.11.2018 № 422-ФЗ (далее Закон № 422-ФЗ).
Режим НПД при оказании услуг, выполнении работ в адрес организации (ИП) не
может применяться бывшим работником организации (ИП), если с момента его
увольнения прошло менее двух лет, а также физическим лицом, состоящим в
текущее время с организацией (ИП) в трудовых отношениях (пп.1 и 8 п. 2 ст. 6
Закона № 422-ФЗ).
Не допускается заключение гражданско-правовых договоров с плательщиками
НПД, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и
работодателем.
В таких случаях организация или ИП, заключившие договор и выплачивающие
доход такому физическому лицу самозанятому (плательщику НПД), являются
налоговым агентом, и на них возлагаются обязанности налогового агента по исчислению,
удержанию и уплате налога на доходы физических лиц и страховых взносов, а также по
предоставлению соответствующей налоговой отчетности (ст. ст. 226, 431 Налогового
кодекса РФ).
В случае неправомерного заключения гражданско-правового договора, фактически
регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, такие
отношения могут быть признаны трудовыми, а работодатель привлечен, в том числе, к
административной ответственности (ч. 2 ст. 15, ст. 19.1 Трудового кодекса РФ, ч. 4, 5 ст.
5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
Обстоятельства, которые могут свидетельствовать о подмене трудовых отношений с
привлечением самозанятых, изложены в Письме ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-
15/4674 «О направлении информации по проведению мероприятий налогового
контроля по НПД».
Обращаем внимание, что выявление рисков нарушений указанных положений
Закона № 422-ФЗ автоматизировано и осуществляется в короткие сроки, работа по
данному направлению находится на особом контроле налоговых органов.
При выявлении указанных рисков организация (ИП) приглашается в налоговый
орган в целях побуждения к добровольному уточнению своих налоговых обязательств, в
случае отказа от добровольного уточнения по результатам камеральных налоговых
проверок налоговые органы вправе произвести доначисление налога на доходы
физических лиц и страховых взносов, а также штрафных санкций за неисполнение
обязанности налогового агента (ст.ст. 122, 123 Налогового кодекса РФ).
УФНС России по Самарской области рекомендует учесть вышеизложенную
информацию при оценке своих рисков при ведении финансово-хозяйственной
деятельности с плательщиками НПД.
