МЭРИЯ ГОРОДСКОГО ОКРУГА ТОЛЬЯТТИ

ПРОЕКТ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
___________________
г. Тольятти Самарской области              

Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями бюджетных средств, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета городского округа Тольятти внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в целях установления единых требований к осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита на территории городского округа Тольятти, мэрия городского округа Тольятти ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1.	Утвердить прилагаемый Порядок осуществления главными распорядителями бюджетных средств, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета городского округа Тольятти внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита. 
2.	Управлению по оргработе и связям с общественностью мэрии (Алексеев А.А.) опубликовать настоящее постановление в газете «Городские ведомости».
3.	Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.
4.	Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

Мэр	С.И. Андреев	

Вострикова 543379		

Приложение
к постановлению мэрии 
городского округа Тольятти
от _________ 2016 г. № __________

ПОРЯДОК
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТРАТОРАМИ) ДОХОДОВ БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТРАТОРАМИ) ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА ГОРОДСКОГО ОКРУГА ТОЛЬЯТТИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА 

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, постановлением Правительства РФ от 17.03.2014 г. № 193 «Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и о внесении изменения в пункт 1 Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. № 89».
1.2. Настоящий Порядок определяет правила осуществления главными распорядителями бюджетных средств, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета городского округа Тольятти (далее - главные администраторы бюджетных средств) внутреннего финансового контроля и на основе функциональной независимости внутреннего финансового аудита (далее - Порядок).

2. Осуществление внутреннего финансового контроля

2.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно руководителями (заместителями руководителей), иными должностными лицами главного администратора бюджетных средств, организующими и выполняющими внутренние процедуры составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры). Внутренний финансовый контроль направлен:
-  на соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета главным администратором бюджетных средств, подведомственными ему получателями бюджетных средств;
-  на подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
2.2. Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях главного администратора бюджетных средств и получателя средств бюджета, исполняющих бюджетные полномочия.
2.3. Должностные лица подразделений главного администратора бюджетных средств осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с их должностными регламентами (инструкциями) в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:
-  составление и своевременное представление в финансовый орган мэрии городского округа Тольятти (далее – финансовый орган) документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета городского округа Тольятти, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;
-  составление и своевременное представление главному администратору бюджетных средств документов, необходимых для составления проекта бюджета;
-  составление и своевременное представление в финансовый орган документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета городского округа Тольятти;
- составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств;
- составление и своевременное представления в финансовый орган документов, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета городского округа Тольятти, доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей бюджетных средств;
- доведение лимитов бюджетных обязательств до подведомственных получателей бюджетных средств;
- составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) свода бюджетных смет;
-  формирование и утверждение муниципальных заданий в отношении подведомственных муниципальных учреждений городского округа Тольятти;
-  исполнение бюджетной сметы;
-  принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;
-  осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет городского округа Тольятти, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном деле);
-  принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет городского округа Тольятти, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном деле);
-  принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в бюджет городского округа Тольятти (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном деле);
- ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составления сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, проведение инвентаризаций;
-  составление и представление бюджетной отчетности, сводной бюджетной отчетности;
-  осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;
-  осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;
- осуществление предусмотренных правовыми актами о выделении в распоряжение главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета ассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета, действий, направленных на обеспечение адресности и целевого характера использования указанных ассигнований;
- исполнение судебных актов по искам к городскому округу Тольятти, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета городского округа Тольятти по денежным обязательствам подведомственных муниципальных казенных учреждений городского округа Тольятти.
2.4. Внутренний финансовый контроль осуществляется с использованием следующих контрольных действий:
-  проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренних стандартов и процедур;
-  санкционирование (совершение разрешительной надписи, подписания, визирования) и (или) авторизация операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);
-  сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.
2.5. Формами проведения внутреннего финансового контроля являются контрольные действия, указанные в пункте 2.4 настоящего Порядка (далее - контрольные действия), применяемые в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности (подведомственности) (далее - методы контроля).
2.6. Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные. Визуальные контрольные действия осуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации. Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц. Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.
2.7. К способам проведения контрольных действий при осуществлении внутреннего финансового контроля относятся:
-  сплошной способ, при котором контрольные действия (мероприятия) осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);
-  выборочный способ, при котором контрольные действия (мероприятия) осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).
2.8. Подготовка к проведению внутреннего финансового контроля заключается в формировании (актуализации) карты внутреннего финансового контроля руководителем каждого структурного подразделения главного администратора бюджетных средств, ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур. Примерная форма карты внутреннего финансового контроля приведена в Приложении № 1 к настоящему Порядку.
2.9. В карте внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах контроля, способах контроля и периодичности контрольных действий (в случае определения выборочного способа контроля).
2.10. Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:
-  анализ предмета внутреннего финансового контроля в целях определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий (далее - процедуры внутреннего финансового контроля);
-  формирование перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.
2.11. Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденной картой внутреннего финансового контроля.
Утверждение карт внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем (заместителем руководителя) главного администратора бюджетных средств.
2.12. Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:
-  до начала очередного финансового года.
-  при принятии решения руководителем (заместителем руководителя) главного администратора бюджетных средств о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;
-  в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.
2.13. Формирование, утверждение и актуализация карт внутреннего финансового контроля осуществляется в порядке, установленном главным администратором бюджетных средств.
Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год.
2.14. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несет руководитель или заместитель руководителя главного администратора бюджетных средств, в соответствии с распределением обязанностей.
2.15. Главный администратор бюджетных средств обязан предоставлять в орган муниципального финансового контроля мэрии городского округа Тольятти запрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового контроля.
2.16. Внутренний финансовый контроль в подразделениях главного администратора бюджетных средств осуществляется с соблюдением периодичности, методов контроля и способов контроля, указанных в картах внутреннего финансового контроля. 
2.17. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом каждого подразделения главного администратора бюджетных средств путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актам Российской Федерации, регулирующим бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и процедурам и должностным регламентам, а также путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции.
2.18. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем (заместителем руководителя) и (или) руководителем подразделения главного администратора бюджетных средств (иным уполномоченным лицом) путем авторизации операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами.
2.19. Контроль по уровню подведомственности осуществляется сплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными получателями бюджетных средств, администраторами доходов бюджета и администраторами источников финансирования дефицита бюджета, путем проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам и процедурам, и (или) путем сбора и анализа информации о своевременности составления и представления документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, точности и обоснованности информации, отраженной в указанных документах, а также законности совершения отдельных операций. Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо разрешительной надписью на представленном документе.
2.20. Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля по форме согласно Приложению № 2 к настоящему Порядку.
Ведение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется в каждом подразделении, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур.
2.21. Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля подлежат учету и хранению в установленном главным администратором бюджетных средств порядке, в том числе с применением автоматизированных информационных систем.
2.22. Информация о результатах внутреннего финансового контроля направляется подразделением, ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, или уполномоченным подразделением руководителю (заместителю руководителя) главного администратора бюджетных средств с установленной руководителем главного администратора бюджетных средств периодичностью.
2.23. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные:
-  на обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатков используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;
-  на изменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски);
-  на актуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупности структурированных документов, позволяющих отразить унифицированные операции в процессе осуществления бюджетных полномочий главного администратора бюджетных средств;
-  на уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
-  на изменение внутренних стандартов и процедур;
-  на уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;
-  на устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
-  на проведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;
-  на ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений главного администратора бюджетных средств.
2.24. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитывается информация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов государственного (муниципального) финансового контроля и отчетах внутреннего финансового аудита, представленных руководителю (заместителю руководителя) главного администратора бюджетных средств.
2.25. Порядок составления и представления отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового контроля главными администраторами бюджетных средств и получателями средств бюджета, исполняющими бюджетные полномочия, устанавливается главным администратором бюджетных средств на основе данных регистров (журналов). Примерная форма отчета о результатах внутреннего финансового контроля приведена в Приложении № 3 к настоящему Порядку.

3. Осуществление внутреннего финансового аудита

3.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется структурными подразделениями и (или) уполномоченными должностными лицами, работниками главного администратора бюджетных средств (далее - субъект внутреннего финансового аудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, на основе функциональной независимости.
Деятельность субъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.
3.2. Целями внутреннего финансового аудита являются:
-  оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;
-  подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
-  подготовка предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств.
3.3. Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные подразделения главного администратора бюджетных средств, подведомственные ему администраторы бюджетных средств и получатели бюджетных средств (далее - объекты аудита).
3.4. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главного администратора бюджетных средств (далее - план). 
3.5. Субъект внутреннего финансового аудита осуществляет подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов главного администратора бюджетных средств, направляемых в финансовый орган в целях составления и рассмотрения проекта бюджета, в порядке, установленном главным администратором бюджетных средств.

3.6. Аудиторские проверки подразделяются:
-  на камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;
-  на выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;
-  на комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.
3.7. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок:
-  запрашивают и получают на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;
-  посещают помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
-  привлекают независимых экспертов.
Срок направления и исполнения указанного запроса устанавливается главным администратором бюджетных средств.
3.8. Субъект внутреннего финансового аудита обязан:
-  соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
-  проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;
-  знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями).
3.9.  Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет руководитель главного администратора бюджетных средств.
3.10.  Главный администратор бюджетных средств обязан предоставлять в орган муниципального финансового контроля мэрии городского округа Тольятти запрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового аудита.
3.11.  Составление, утверждение и ведение плана внутреннего финансового аудита осуществляется в порядке, установленном главным администратором бюджетных средств. Примерная форма плана приведена в Приложении № 4 к настоящему Порядку.
3.12.  План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в плане указывается тема аудиторской проверки, объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.
3.13.  При планировании аудиторских проверок (составлении плана и программы аудиторской проверки) учитываются:
-  значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность главного администратора бюджетных средств в случае неправомерного исполнения этих операций;
-  факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
-  наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;
-  степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);
-  возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;
-  наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
3.14. В ходе планирования субъект внутреннего финансового аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
-  осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
-  проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий контрольно-счетной палатой городского округа Тольятти и органами государственного (муниципального) финансового контроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
3.15. План составляется и утверждается до начала очередного финансового года.
3.16. Аудиторская проверка назначается решением (приказом, распоряжением) руководителя главного администратора бюджетных средств.
3.17. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита. 
3.18. При составлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа, состоящая из работников, проводящих аудиторскую проверку, и распределяются обязанности между членами аудиторской группы. Программа аудиторской проверки должна содержать:
-  тему аудиторской проверки;
-  наименование объектов аудита;
-  перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.
Примерная форма программы аудиторской проверки приведена в Приложении № 5 к настоящему Порядку.
3.19. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:
-  осуществления внутреннего финансового контроля;
-  законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования бюджетных средств;
-  ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;
-  применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;
-  вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;
-  наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
-  формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;
-  бюджетной отчетности.
3.20. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:
-  инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;
-  наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;
-  запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
-  подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
-  пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделения внутреннего финансового аудита;
-  аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.
3.21. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
3.22. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, содержит:
-  документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
-  сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;
-  сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;
-  перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;
-  письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;
-  копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;
-  копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;
-  акт аудиторской проверки.
3.23. Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления устанавливаются главным администратором бюджетных средств.
3.24. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который подписывается руководителем аудиторской группы и вручается представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта. Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки.
3.25. Форма акта аудиторской проверки, порядок направления и сроки его рассмотрения объектом аудита устанавливаются главным администратором бюджетных средств. Примерная форма акта приведена в Приложении № 6 к настоящему Порядку.

3.26. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
-  информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;
-  информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
-  выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;
-  выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, нормативными правовыми актами Самарской области и городского округа Тольятти;
-  выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
Примерная форма отчета о результатах аудиторской проверки приведена в Приложении № 7 к настоящему Порядку.
3.27. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется руководителю главного администратора бюджетных средств. По результатам рассмотрения указанного отчета руководитель главного администратора бюджетных средств принимает одно или несколько из решений:
-  о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
-  о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
-  о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;
-  о направлении материалов в уполномоченный орган внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.
3.29. Субъекты внутреннего финансового аудита обеспечивают составление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита.
3.30. Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств.
Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур, а также к повышению эффективности использования бюджетных средств.
3.31. Порядок составления и представления отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита главными администраторами бюджетных средств и получателями средств бюджета, исполняющими бюджетные полномочия, устанавливается главным администратором бюджетных средств.

------------------------------------------
Приложение № 1
к Порядку осуществления главными распорядителями бюджетных средств, 
главными администраторами (администраторами) доходов бюджета, главными 
администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета 
городского округа Тольятти внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
                                     КАРТА ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ                                                                              

                                                              ┌───────────┐
                                                              │   Коды    │
                                                              ├───────────┤
                            на ____ год                  Дата │           │
                          (примерная дата)                    │           │
                                                              ├───────────┤
Наименование главного администратора                          │           │
бюджетных средств                    _______________          │           │
                                                              ├───────────┤
Наименование бюджета                 _______________ по ОКТМО │           │
                                                              ├───────────┤
Наименование подразделения,                                   │           │
ответственного за выполнение                                  │           │
внутренних бюджетных процедур        _______________          │           │
                                                              │           │
                                                              └───────────┘
I.
___________________________________________________________________________
               (наименование внутренней бюджетной процедуры)

Процесс	Операция	Должностное лицо, ответственное за выполнение операции	Периодичность выполнения операции	Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие	Характеристики контрольного действия	
	Наименование	Код				Метод контроля	Контрольное действие	Вид/Способ контроля	Периодичность/Срок выполнения контрольных действий	
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	

										

Руководитель (заместитель руководителя)
главного администратора
бюджетных  средств                             ________________ _________ ______________________
                                                                                       (должность)            (подпись)          (расшифровка подписи)

Руководитель структурного
подразделения 
(иное должностное лицо)                    _______________ ___________ _____________________                    
                                                                                      (должность)              (подпись)           (расшифровка подписи)

"__" __________ 20__ г.

------------------------------------------
Приложение № 2
к Порядку осуществления главными распорядителями бюджетных средств, 
главными администраторами (администраторами) доходов бюджета, главными 
администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета 
городского округа Тольятти внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

                                                ЖУРНАЛ
             учета результатов внутреннего финансового контроля

                                                              ┌───────────┐
                                                              │   Коды    │
                                                              ├───────────┤
                            за ____ год                  Дата │           │
                         (примерная форма)                    │           │
                                                              ├───────────┤
Наименование главного администратора                          │           │
бюджетных средств                    _______________          │           │
                                                              ├───────────┤
Наименование бюджета                 _______________ по ОКТМО │           │
                                                              ├───────────┤
Наименование подразделения                                    │           │
ответственного за выполнение                                  │           │
внутренних бюджетных процедур        _______________          ├───────────┤
                                                              │           │
                                                              └───────────┘
I.
___________________________________________________________________________
               (наименование внутренней бюджетной процедуры)

Дата	Наименование операции	Код операции	Должностное лицо, ответственное за выполнение операции	Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие	Характеристики контрольного действия	Результаты контрольного действия	Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений)	Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения	Отметка об устранении	
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	

В настоящем Журнале пронумеровано и прошнуровано ______ листов.

Руководитель структурного
подразделения 
(иное должностное лицо)        _____________ ___________ _____________________ 
                                                         (должность)               (подпись)               (расшифровка подписи)

"__" ____________ 20__ г.

------------------------------------------
Приложение № 3
к Порядку осуществления главными распорядителями бюджетных средств, 
главными администраторами (администраторами) доходов бюджета, главными 
администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета 
городского округа Тольятти внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

                                                      ОТЧЕТ
                     о результатах внутреннего финансового контроля

                                                              ┌───────────┐
                                                              │   Коды    │
                                                              ├───────────┤
            по состоянию на "__" ______ 20__ года        Дата │           │
                                                              ├───────────┤
Наименование главного администратора                          │           │
бюджетных средств                    _______________          │           │
                                                              ├───────────┤
Наименование бюджета                 _______________ по ОКТМО │           │
                                                              ├───────────┤
Периодичность: квартальная,                                   │           │
годовая                                                       │           │
                                                              └───────────┘

Методы контроля	Количество контрольных действий, проведенных проверок (ревизий)	Количество выявленных недостатков (нарушений)	Сумма бюджетных средств, подлежащая возмещению	Сумма возмещенных бюджетных средств	Количество предложенных мер по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения, заключений	Количество принятых мер, исполненных заключений	Количество материалов, направленных в органы государственного (муниципального) финансового контроля, правоохранительные органы	
1	2	3	4	5	6	7	8	

								
								
Итого								

Руководитель структурного подразделения
(иное должностное лицо)                                  _______________ _________ ______________________
                                                                                                                (должность)                (подпись)            (расшифровка подписи)

"__" ___________ 20__ г.

------------------------------------------
      Приложение № 4 
к Порядку осуществления главными распорядителями бюджетных средств, 
главными администраторами (администраторами) доходов бюджета, главными 
администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета 
городского округа Тольятти внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
                         
                                                                                                                           УТВЕРЖДАЮ
                                                                                                             Руководитель главного
                                                                                      администратора бюджетных средств

                                                                                      _________________________ Ф.И.О.
                                                                                                   (личная подпись)
                                                                                     Дата
                                                              
                                                                   ПЛАН
                                          внутреннего финансового аудита
                                                              ┌───────────┐
                                                              │   Коды    │
                                                              ├───────────┤
                                                              │           │
                                                              ├───────────┤
                             на ____ год                 Дата │           │
                          (примерная форма)                   │           │
                                                              ├───────────┤
Наименование главного администратора                          │           │
бюджетных средств                    _______________          │           │
                                                              ├───────────┤
Наименование бюджета                 _______________ по ОКТМО │           │
                                                              ├───────────┤
                                                              │           │
                                                              └───────────┘

Тема аудиторской проверки	Объекты аудита	Вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная)	Проверяемый период	Срок проведения аудиторской проверки	
1	2	3	4	5	

					

					

					

Руководитель субъекта
внутреннего аудита       _____________ ___________ ________________________
                                                             (должность)              (подпись)                  (расшифровка подписи)

"__" __________ 20__ г.

------------------------------------------
Приложение № 5
к Порядку осуществления главными распорядителями бюджетных средств, 
главными администраторами (администраторами) доходов бюджета, главными 
администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета 
городского округа Тольятти внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

УТВЕРЖДАЮ
Руководитель

(наименование субъекта внутреннего финансового аудита)
	Ф.И.О.	
(личная подпись)		

Дата		
Программа аудиторской проверки

(тема аудиторской проверки)
1. Объекты аудита:  

2. Основание для проведения аудиторской проверки:  

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана внутреннего финансового аудита)
3. Вид аудиторской проверки:  

4. Срок проведения аудиторской проверки:  

5. Перечень вопросов, подлежащих к изучению в ходе аудиторской проверки:
5.1.  

5.2.  

5.3.  

...
...

Руководитель аудиторской группы
(ответственный работник)
					
(должность)		подпись		Ф.И.О.	
дата  

------------------------------------------

Приложение № 6
к Порядку осуществления главными распорядителями бюджетных средств, 
главными администраторами (администраторами) доходов бюджета, главными 
администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета 
городского округа Тольятти внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

АКТ №		
по результатам аудиторской проверки

(тема аудиторской проверки)

(проверяемый период)
			
(место составления Акта)		(дата)	
Во исполнение  
(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана)
в соответствии с Программой  
(реквизиты Программы аудиторской проверки)
группой в составе:

Фамилия, инициалы руководителя группы аудита (руководитель аудиторской группы) – должность руководителя аудиторской группы,
(в творительном падеже)

Фамилия, инициалы участника аудиторской группы – должность участника аудиторской группы,
(в творительном падеже)
и т.д. –  

проведена аудиторская проверка

(тема аудиторской проверки)

(проверяемый период)
Вид аудиторской проверки:  

Срок проведения аудиторской проверки:  

Методы проведения аудиторской проверки:  

Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:
1.  

2.  

3.  

...
Краткая информация об объектах аудита.

Проверка проведена в присутствии

(должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудита (иных уполномоченных лиц))
(заполняется в случае осуществления проверки по месту нахождения объекта аудита)

В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.
По вопросу № 1  

По вопросу № 2  

...
Краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе исследуемых вопросов со ссылкой на прилагаемые к Акту документы.

Должность руководителя аудиторской группы
(ответственного работника)
					
(должность)		подпись		Ф.И.О.	
дата  

Участники  аудиторской группы:
Должность участника аудиторской группы
(ответственного работника)
					
(должность)		подпись		Ф.И.О.	
дата  
...
...
...

Один экземпляр Акта получен для ознакомления:
Должность руководителя объекта аудита
(иного уполномоченного лица)
					
(должность)		подпись		Ф.И.О.	
дата  

“Ознакомлен(а)”
Должность руководителя объекта аудита
(иного уполномоченного лица)
					
(должность)		подпись		Ф.И.О.	

Один экземпляр Акта получен:
Должность руководителя объекта аудита
(иного уполномоченного лица)
					
(должность)		подпись		Ф.И.О.	
Заполняется в случае отказа руководителя (иного уполномоченного лица) объекта аудита от подписи
От подписи настоящего Акта (получения экземпляра Акта)
отказался
 (должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица))

Должность руководителя
(руководитель аудиторской группы)
					
(должность)		подпись		Ф.И.О.	
дата  

------------------------------------------
Приложение № 7
к Порядку осуществления главными распорядителями бюджетных средств, 
главными администраторами (администраторами) доходов бюджета, главными 
администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета 
городского округа Тольятти внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

ОТЧЕТ
о результатах проверки

(полное наименование объекта аудиторской проверки)

1. Основание для проведения аудиторской проверки:  

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана по внутреннему финансовому аудиту)
2. Тема аудиторской проверки:  

3. Проверяемый период:  

4. Срок проведения аудиторской проверки:  

5. Цель аудиторской проверки:  

6. Вид аудиторской проверки:  

7. Срок проведения аудиторской проверки:  

8. Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:
8.1.  

8.2.  

8.3.  

...
...
9. По результатам аудиторской проверки установлено следующее:

(кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях
(в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках, по порядку в соответствии с нумерацией вопросов Программы проверки)

10. Возражения руководителя (иного уполномоченного лица) объекта проверки, изложенные по результатам проверки:

(указывается информация о наличии или отсутствии возражений; при наличии возражений указываются
реквизиты документа (возражений) (номер, дата, количество листов приложенных к Отчету возражений))

11. Выводы:
11.1.  
(излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и (или) достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности)
11.2.  
(излагаются выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии
и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации (финансовым органом))

12. Предложения и рекомендации:

(излагаются предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер
по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств)

Приложения:
1. Акт проверки  
(полное наименование объекта аудиторской проверки)
на		листах в 1 экз.	

2. Возражения к Акту проверки

(полное наименование объекта аудиторской проверки)
на		листах в 1 экз.	

Руководитель субъекта аудита
(иное уполномоченное лицо)
					
(должность)		подпись		Ф.И.О.	
дата  

------------------------------------------